單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,36、“不可能”這個字(法語是一個字)，只在愚人的字典中找得到37、不要生氣要爭氣，不要看破要突破，不要嫉妒要欣賞，不要托延要積極，不要心動要行動38、勤奮，機會，樂觀是成功的三要素注意：傳統(tǒng)觀念認為勤奮和機會是成功的要素，但是經(jīng)過統(tǒng)計學和成功人士的分析得出，樂觀是成功的第三要素39、沒有不老的誓言，沒有不變的承諾，踏上旅途，義無反顧40、對時間的價值沒有沒有深切認識的人，決不會堅韌勤勉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范36、“不可能”這個字(法語是一個字)，只在愚人的字典中找得到37、不要生氣要爭氣，不要看破要突破，不要嫉妒要欣賞，不要托延要積極，不要心動要行動。

38、勤奮，機會，樂觀是成功的三要素注意：傳統(tǒng)觀念認為勤奮和機會是成功的要素，但是經(jīng)過統(tǒng)計學和成功人士的分析得出，樂觀是成功的第三要素39、沒有不老的誓言，沒有不變的承諾，踏上旅途，義無反顧40、對時間的價值沒有沒有深切認識的人，決不會堅韌勤勉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范CPA的職業(yè)道德 主要內(nèi)容：,CPA職業(yè)道德規(guī)范概述,掌握CPA職業(yè)道德基本原則*,獨立性*,專業(yè)勝任能力*,保密,收費與傭金,與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作,接任前任CPA的審計業(yè)務(wù),廣告業(yè)務(wù)招攬和宣傳 注冊會計師職業(yè)是”專業(yè)+道德水準+社會認可”集合體注冊會計師應(yīng)當堅定的捍衛(wèi)自己的職業(yè)精神；,注冊會計師協(xié)會要加強對會員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會員的職業(yè)精神，使會員保持良好的職業(yè)操守同時加強自律監(jiān)督力度，嚴懲損害行業(yè)職業(yè)形象的行為，捍衛(wèi)整個職業(yè)界的尊嚴、榮譽與社會地位36、“不可能”這個字(法語是一個字)，只在愚人的字典中找得,1,注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范課件,2,注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范課件,3,注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范課件,4,注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范課件,5,中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見,基本原則,具體要求,注冊會計師履行的社會責任；,恪守獨立、客觀、公正的原則；,保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎；,保持和提高專業(yè)勝任能力；,遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范；,履行對客戶及同行的責任等。

獨立性；,專業(yè)勝任能力；,保密；,收費與傭金；,與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)；,接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)；,廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見基本原則具體要求注冊會,6,注冊會計師職業(yè)道德基本原則,一、獨立、客觀、公正,（,1,）獨立性,指,CPA,執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時，應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)實質(zhì)上的獨立：要求,CPA,在進行審計活動時不偏不倚，保持獨立的精神狀態(tài)和意志形式上的獨立：是對,CPA,和被審計單位以外的第三者而言的，它要求,CPA,必須在第三者面前表現(xiàn)出一種獨立于被審計單位的身份即在他人看來,CPA,是獨立的注冊會計師職業(yè)道德基本原則一、獨立、客觀、公正（1）獨立,7,注冊會計師是因誰而存在？,經(jīng)營者,社會公眾,?,注冊會計師是因誰而存在？經(jīng)營者社會公眾?,8,CPA,：因獨立而活,獨立性是注冊會計師的靈魂注冊會計師如果喪失了獨立性，就沒有了生命力，就沒有了公信力，也就沒有存在的價值CPA：因獨立而活 獨立性是注冊會計師的靈魂注冊會計,9,（,3,）客觀原則：,CPA,執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷和客觀性。

4,）公正原則：,CPA,執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當正直、誠實，不偏不倚地對待有關(guān)利益各方二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注,（,1,）,專業(yè)勝任能力,概念：,CPA,應(yīng)當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作2,）,專業(yè)勝任能力,要求：,CPA,不但,應(yīng)當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，還應(yīng)經(jīng)濟、有效完成客戶委托的業(yè)務(wù)3）客觀原則：二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注,10,為何要把專業(yè)勝任能力 提高到道德層次？,CPA,如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)；,CPA,如果缺少足夠的知識、技能或經(jīng)驗提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐；,CPA,取得了執(zhí)業(yè)證書，表明了具備該領(lǐng)域的一定知識，但是否保持專業(yè)勝任能力，不得而知一個合格的,CPA,不僅要對自己充滿信心，更重要是必須清醒地認識到自己的不足，除不斷學習外，不去承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)，否則會給客戶及社會公眾帶來危害為何要把專業(yè)勝任能力 提高到道德層次？C,11,（,3,）應(yīng)有關(guān)注,CPA,提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、專業(yè)勝任能力和勤勉的作風；,CPA,應(yīng)不斷學習，以確?？蛻裟軌蛳硎艿礁咚降姆?wù)；,CPA,執(zhí)業(yè)時，保持職業(yè)謹慎，以,質(zhì)疑,的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對,產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

3）應(yīng)有關(guān)注CPA提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、專,12,三、保密,CPA,在執(zhí)業(yè)過程中，與客戶的充分溝通與交流，不掩蓋任何重要實事，是順利完成工作的基礎(chǔ)；,溝通交流，必須建立在為,客戶的信息,保密的基礎(chǔ)上；,許多國家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的,CPA,，不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密三、保密CPA在執(zhí)業(yè)過程中，與客戶的充分溝通與交流，不掩蓋任,13,四、職業(yè)行為,對社會公眾的責任,對客戶的責任,對同行的責任,其他責任,四、職業(yè)行為對社會公眾的責任,14,對社會公眾的責任,履行相應(yīng)的社會責任,維護社會公眾的利益,遵守職業(yè)道德,對社會公眾的責任履行相應(yīng)的社會責任,15,CPA,應(yīng)當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)CPA,應(yīng)當按照,業(yè)務(wù)約定,履行對客戶的責任CPA,應(yīng)當對執(zhí)業(yè)過程中,知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所,不得以或有收費的形式,為客戶提供鑒證服務(wù)對客戶的責任,對客戶的責任,16,對同行的責任,CPA,應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作CPA,不得詆毀同行，不得損害同行利益會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的,CPA,。

CPA,不得以個人名義同時在兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)會計師事務(wù)所不得以不正當?shù)厥侄闻c同行爭攬業(yè)務(wù)對同行的責任CPA應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作,17,其他責任,CPA,應(yīng)當維護職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為CPA,及其會計師事務(wù)所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)CPA,及其會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)CPA,及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益會計師事務(wù)所、,CPA,不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)其他責任 CPA應(yīng)當維護職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為,18,五、技術(shù)準則,CPA,應(yīng)當遵照相關(guān)的技術(shù)準則提供專業(yè)服務(wù),.,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,;,企業(yè)會計準則,;,與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章,.,五、技術(shù)準則CPA應(yīng)當遵照相關(guān)的技術(shù)準則提供專業(yè)服務(wù).,19,第二 獨立性,獨立性的定義,指,CPA,執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時，應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)獨立性的內(nèi)容,實質(zhì)上的獨立：要求,CPA,在進行審計活動時不偏不倚，保持獨立的精神狀態(tài)和意志。

形式上的獨立：是對,CPA,和被審計單位以外的第三者而言的，它要求,CPA,必須在第三者面前表現(xiàn)出一種獨立于被審計單位的身份即在他人看來,CPA,是獨立的第二 獨立性獨立性的定義,20,公正柱,公正柱,21,界定,可能對獨立性的威脅的所有情況是不可能,的因此建立一套規(guī)范，,要求,事務(wù)所和鑒證小組成員,識別、評價對獨立性的威脅及其應(yīng)采取的針對性措施,，是符合公眾利益的事務(wù)所和鑒證小組成員也有義務(wù),識別、評價對獨立性的威脅的各種環(huán)境和關(guān)系并采取適當行動消除威脅或運用防范措施將其降至可接受的水平注意：由于相關(guān)的環(huán)境不同、鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、對獨立性的各種威脅不同，所采取的措施是有差別的界定可能對獨立性的威脅的所有情況是不可能的因此建立一套規(guī)范,22,威脅獨立性的情形,經(jīng)濟利益,自我評價,關(guān)聯(lián)關(guān)系,外界壓力,防范措施,職業(yè)法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施,鑒證客戶內(nèi)部的防范措施,會計事務(wù)所防范措施,威脅獨立性的情形,23,特定情況下對獨立性原則運用,經(jīng)濟利益（在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅）,當鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益時，應(yīng)采取下列措施才能消除威脅或?qū)⑵浣档涂山邮芩健?/p>

教材,P31,貸款和擔保,事務(wù)所（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔保貸款）,如按正常的程序、條件和要求進行的，且不夠重大，不會對獨立性產(chǎn)生威脅,否則就會產(chǎn)生威脅，則請本所以外的其他注冊會計師復核已做的工作特定情況下對獨立性原則運用經(jīng)濟利益（在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟利益可,24,鑒證小組成員（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔保貸款）,如按正常的程序、條件和要求進行的，且不夠重大，不會對獨立性產(chǎn)生威脅,與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系（教材,P31,）,在審計業(yè)務(wù)或非審計業(yè)務(wù)中，除非經(jīng)濟利益對于雙方來說都不重要或經(jīng)營關(guān)系不明顯，否則沒有防范措施可以將該威脅降至可接受水平惟一可能采取的措施是：,終止該經(jīng)營關(guān)系；,降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關(guān)系明顯不重要；,拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)鑒證小組成員（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔保貸款）,25,家底和個人關(guān)系,如果鑒證小組成員的直系親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處的職位能夠?qū)徲嬭b證對象產(chǎn)生直接的影響，或其曾處于這個職位，就只有將其調(diào)離鑒證小組如是鑒證小組成員的近緣親屬，則應(yīng)當評價威脅的重要性，并可采取措施將威脅降至可接受的水平與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系,最近曾在鑒證客戶中工作,作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事,事務(wù)所高級職員與鑒證客戶長期聯(lián)系,要么調(diào)離本鑒證小組，要么請其他,CPA,復核已做工作，要么在必要時提供建議，要么加強事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制。

家底和個人關(guān)系,26,向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù),向客戶提供非鑒證服務(wù)的優(yōu)缺點：,提供這種非鑒證服務(wù)，有利于鑒證小組的成員獲取有關(guān)客戶的業(yè)務(wù)或經(jīng)營的信息；,對其了解的越深，越有助于于順利地完成審計工作；,但提供這種服務(wù)，很有可能對事務(wù)所或鑒證小組成員的獨立性產(chǎn)生潛在的威脅總的來說,只要對獨立性的威脅已經(jīng)被降至可接受的水平,事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù),.,向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù) 總的來說,只要對獨立性的,27,第三 專業(yè)勝任能力,階段,專業(yè)知識,經(jīng)驗,獲取,高水平普通教育、與專業(yè)有關(guān)的專門教育、培訓和考試,一段時間的工作經(jīng)歷（,2,年）,保持,不斷學習該領(lǐng)域的新知識、新法規(guī)等；,事務(wù)所引入質(zhì)量控制準則,若有,CPA,不能勝任的特定部分，,可聘請其他相關(guān)的專家但,CPA,應(yīng)確保其了相應(yīng)的職業(yè)道德，,第三 專業(yè)勝任能力階段專業(yè)知識經(jīng)驗獲取高水平普通教,28,第四 保密,CPA,有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以,保密CPA,在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：,取得客戶的授權(quán)；,根據(jù)法規(guī)要求；,接受同業(yè)復核及協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查信息的披露或使用,第四 保密CPA有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶,29,第五 收費與傭金,對于所提供的服務(wù)，會計師事務(wù)所有權(quán)獲得報酬；,收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費用率為基礎(chǔ)，按照實行專業(yè)。