單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),#,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,1,圖,2-1,：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員,中注協(xié)會(huì)員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員）,會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,1,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的劃分,圖2-1：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員 中注協(xié)會(huì)員注冊(cè)會(huì)計(jì)師非執(zhí)業(yè),2,2,非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè),（,1,）取得全科合格證書；,（,2,）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,3,3,注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè),（,1,）取得全科合格證書；,（,2,）從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上；,（,3,）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,3注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,4,注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度改革方案,2009,年起注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度下的考試科目是“,6+1”,模式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度改革方案2009年起注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度下,5,考試條件,具有下列條件之一的中國公民，可報(bào)名參加考試：,(1),高等?？埔陨蠈W(xué)歷；,(2),會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè),(,指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì),),中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱。

考試條件具有下列條件之一的中國公民，可報(bào)名參加考試：(1),6,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的主要內(nèi)容,(,一,),將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段,第一層級(jí)，專業(yè)階段考試設(shè),6,科，即在延續(xù)原來考試的,5,科基礎(chǔ)上，增設(shè),1,科6,科考試科目為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理,(,新增科目,),；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的主要內(nèi)容(一)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為,7,第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè),1,科，考試科目為綜合測試，主要根據(jù),中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南,要求，測試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的能力，并測試考生“保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測試，主要根據(jù),8,專業(yè)階段單科成績,5,年內(nèi)有效，考生通過專業(yè)階段全部科目考試后，取得長期有效的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,專業(yè)階段合格證書,”考生通過綜合階段科目考試后，取得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,全科合格證,”取得全科合格證考生，如,5,年內(nèi)申請(qǐng)成為中注協(xié)會(huì)員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效。

否則,5,年內(nèi)有效專業(yè)階段單科成績5年內(nèi)有效，考生通過專業(yè)階段全部科目考試后，,9,基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)考生參加最后一科“綜合測試”考試前，建議其在具有,1,年實(shí)務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報(bào)考，以便更好地適應(yīng)綜合測試要求,基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在,10,考試題型,2013,年注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì),科目已經(jīng)結(jié)束考試題型分?jǐn)?shù)分布：單選,25,題,25,分,;,多選,10,題,20,分,;,簡答題,6,題,36,分,;,綜合題,1,題,19,分較,2012,年題型及分值分布未發(fā)生變化簡答里每年有一題同時(shí)可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加,5,分，所以滿分,105,分考試題型2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目已經(jīng)結(jié)束11,最近三年試題的命題規(guī)律,最近三年試題的命題規(guī)律,12,（一）試題始終堅(jiān)持“全面考核、重點(diǎn)突出、理論結(jié)合實(shí)務(wù)”的命題原則,1.,除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核；,2.,簡答題重點(diǎn)集中在第,2,、,4,、,8,、,13,、,15,、,17,、,20,、,24,章，重點(diǎn)突出；,3.,綜合題始終考查教材,P104,圖,6-1“,三顆子彈”，重點(diǎn)突出；,4.,綜合題的資料一是“非財(cái)務(wù)信息”，模擬被審計(jì)單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計(jì)實(shí)務(wù)“零距離”，“,100%,接地氣”，審計(jì)理論充分結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)。

一）試題始終堅(jiān)持“全面考核、重點(diǎn)突出、理論結(jié)合實(shí)務(wù)”的命題,13,（二）試題圍繞的核心是“認(rèn)定、程序與證據(jù)”,1.,審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程；,2.,審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是認(rèn)定；,3.,審計(jì)證據(jù)是核心；,4.,審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段；,5.“,認(rèn)定、程序與證據(jù)”體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的審計(jì)測試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)中二）試題圍繞的核心是“認(rèn)定、程序與證據(jù)”,14,（三）試題從未離開過教材、審計(jì)準(zhǔn)則及其指南,每年“中注協(xié)”專家組編寫的,審計(jì),教材都會(huì)“緊跟”當(dāng)年審計(jì)準(zhǔn)則及其指南進(jìn)行修訂（如果審計(jì)準(zhǔn)則及其指南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中也是以修訂后生效的審計(jì)準(zhǔn)則及其指南為依據(jù)執(zhí)行實(shí)際審計(jì)工作可見，無論是從,審計(jì),課程的考試，還是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)業(yè)，都是以“相同的標(biāo)準(zhǔn)”為依據(jù)的，即審計(jì)準(zhǔn)則及其指南三）試題從未離開過教材、審計(jì)準(zhǔn)則及其指南,15,2012年，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試迎來了一個(gè)新階段，即“紙筆考試”改為計(jì)算機(jī)化考試（簡稱“機(jī)考”）與機(jī)考相適應(yīng)的命題模式同時(shí)也對(duì)大家學(xué)習(xí)審計(jì)提出了新的要求2012年，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試迎來了一個(gè)新階段，即“,16,機(jī)考對(duì)選擇題的命題帶來的變化最大。

由于從題庫中選題，并且在計(jì)算機(jī)終端自動(dòng)生成題號(hào)，因此選擇題命題特點(diǎn)“盯住”的是“點(diǎn)”，不再像以前年度，一旦考到某一個(gè)章節(jié)就會(huì)出現(xiàn)“一連串”的考題事實(shí)上，在“紙筆考試”時(shí)期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串”地考查，而機(jī)考環(huán)境下，選擇題是“一個(gè)點(diǎn)一個(gè)點(diǎn)”地“支離破碎”地考查同時(shí)選擇題的題干部分和選項(xiàng)部分的文字大大簡化，考查的點(diǎn)更加具體和細(xì)致很顯然，機(jī)考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家“重點(diǎn)突出”地學(xué)習(xí)，同時(shí)還要求大家“全面復(fù)習(xí)機(jī)考對(duì)選擇題的命題帶來的變化最大由于從題庫中選題，并且在計(jì),17,4.,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)登記,不予注冊(cè)的情形有：（,1,）不具有完全民事行為能力的；（,2,）因受刑事處罰的；（,3,）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；（,4,）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿,1,年的P26,4.我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)登記不予注冊(cè)的情形有：（1）不具有完,18,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,P28,獨(dú)資,普通合伙制,股份有限公司制,有限責(zé)任合伙制,無限責(zé)任,無限連帶責(zé)任,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式P28無限責(zé)任,19,二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立和審批,根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，在我國只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人獨(dú)資設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

一,),兩種形式,我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式二,),債務(wù)承擔(dān),合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立和審批 根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，,20,審計(jì)業(yè)務(wù):,會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì);驗(yàn)資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)；特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù),審閱；,其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核；系統(tǒng)鑒證；,相關(guān)服務(wù)：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù),三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍,審計(jì)業(yè)務(wù):三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍,21,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行,商定程序,代編財(cái)務(wù)信息,稅務(wù)服務(wù),管理咨詢,會(huì)計(jì)服務(wù),系統(tǒng)鑒證,預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核,審計(jì)業(yè)務(wù),審閱業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù),注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 業(yè) 務(wù) 范 圍,鑒 證 業(yè) 務(wù),相 關(guān) 服 務(wù),驗(yàn)證企業(yè)資本,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),合并、分立、清算事宜審計(jì),企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行代編財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)鑒證預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核審計(jì)業(yè)務(wù),22,畢馬威,KPMG,公司在全球155個(gè)國家擁有85300名雇員（59700名為專職人員）。

在北美數(shù)百家辦事處中共有25200名雇員（,KPMG,是五大會(huì)計(jì)公司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過北美的公司）KPMG,為全球最大的五百家銀行及100家保險(xiǎn)公司的半數(shù)提供服務(wù)公司辦事機(jī)構(gòu)有825個(gè)，成員所146個(gè)，所涉國家或地區(qū)：157個(gè)KPMG,畢馬威（中國）會(huì)計(jì)公司于1992年成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會(huì)計(jì)公司現(xiàn)中國員工已達(dá)700人畢馬威KPMG公司在全球155個(gè)國家擁有85300名雇員（5,23,KPMG,的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢?nèi)藛T1998年，公司的咨詢收入首次超過了審計(jì)業(yè)務(wù)收入公司38.01億美元的總收入中有15.11億來自咨詢業(yè)務(wù)該項(xiàng)業(yè)務(wù)自1994年以來已增長了三倍以上KPMG,目前力圖保持世界咨詢市場百分之五的份額據(jù),International Tax Review,的評(píng)估，公司的稅務(wù)業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會(huì)計(jì)公司之首KPMG 的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢?nèi)?24,主要業(yè)務(wù)有：審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢、公司財(cái)務(wù)、公司重整及其他服務(wù)1審計(jì)和會(huì)計(jì)包括：審計(jì)或鑒證、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查支持、法庭與調(diào)查會(huì)計(jì)、信息風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、養(yǎng)老金或退休金計(jì)劃、管制和其他特殊報(bào)告、證券發(fā)行等；,主要業(yè)務(wù)有：審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢、公司財(cái)務(wù)、公司重整及,25,2.稅務(wù)。

包括：公司稅合規(guī)性審核及報(bào)告、關(guān)稅和其他間接稅全球經(jīng)濟(jì)咨詢、個(gè)人財(cái)務(wù)計(jì)劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的解釋、稅負(fù)最小化服務(wù)等；,2.稅務(wù)包括：公司稅合規(guī)性審核及報(bào)告、關(guān)稅和其他,26,3管理咨詢包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子商務(wù)、人力資源管理、,IT,戰(zhàn)略和經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資等；,3管理咨詢包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子商務(wù),27,4.公司財(cái)務(wù)包括：采購和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金籌措建議、交易管理、估價(jià)等；,5公司重整包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公司重組、清算等；,4.公司財(cái)務(wù)包括：采購和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金,28,6其他服務(wù)包括：保險(xiǎn)精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務(wù)等6其他服務(wù)包括：保險(xiǎn)精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托,29,30,【,例題,1,多選題,】,下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有（）A.,政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性,B.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立,C.,審計(jì)的系統(tǒng)化意味著審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要通盤考慮，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),D.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果,【例題1多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有（,31,【,答案,】BCD,【,解析,】,政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。

因此，選項(xiàng),A,是不正確的答案】BCD【解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注,32,【,例題,2,多選題,】,下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的提法中，正確的是（）A.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì),B.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間都是不定期的審計(jì),C.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況,D.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況并考慮是否利用其工作成果,【,答案,】AD,【例題2多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的提法中，,33,第一章單選題,A,市國資委作為,X,國有獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)持有者 代表，委托,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì),X,國有獨(dú)資企 業(yè),2008,年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該審計(jì)的類別 屬于,(),A.,政府審計(jì),B.,內(nèi)部審計(jì),c.,經(jīng)營審計(jì),D.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),【,答案,】D,第一章單選題A市國資委作為X國有獨(dú)資企業(yè)的股。